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重庆大学工程项目审计实施办法
      作者:管理员       时间:2016-12-12       点击次数:

重庆大学工程项目审计实施办法

第一章 总

第一条 为了规范我校基建工程、修缮工程及其他工程项目(以下简称“工程项目”)的内部审计工作,提高审计质量,控制工程建设资金,保证工程造价的真实性和合法性,维护学校的合法利益,根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》(教育部第17号令)、《关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》(教财〔200016号)、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》(教财〔200729号)、《行政事业单位内部控制规范》(财会〔201221号)及国家其他有关法律、法规的规定,结合我校的实际,制定本实施办法。

第二条 本办法所称工程项目,是指经政府职能部门批准立项、投资或学校自筹资金投资建设的基本建设项目和由主管部门或学校自筹资金安排的超过2万元以上的房屋建筑物的维修、装饰和未纳入基本建设管理的零星基建工程等修缮项目。

第三条 本办法所称工程项目内部审计,是指学校审计处及审计人员,对本校工程项目造价的真实性、合法性及效益性所进行的审查和监督,并发表审计意见,出具工程项目造价审计报告。

本办法所称工程项目造价,是指工程项目的概算、预算、结算、决算等反映工程项目价格的文件。

本办法所称学校工程项目管理部门,是指学校基建处、虎溪校区工程建设指挥部、虎溪校区管委会、资产与后勤管理处等二级单位及相关院系等部门。

第四条 工程项目审计的基本原则是:

(一)限额2万元及以上工程项目实行必审制度,未经审计,学校财务部门不得办理财务结算手续。;

(二)事前、事中、事后审计有机结合,根据审计资源设备情况对工程项目实行全程跟踪审计监督。;

(三)工程项目审计以内部审计为主,社会审计为辅。;

(四)报送审计的项目,均应按学校经济合同管理规定,提供正式施工合同。

第五条 工程项目审计主要包括以下内容:

(一)学校工程项目管理相关职能部门内部控制制度的设置和落实情况的评审;

(二)工程项目前期工作的审计;

(三)工程项目实施过程的审计;

(四)工程项目竣工结算审计;

(五)工程项目竣工决算审计。

六条 学校基建规划处制定的年度基建计划、当年竣工项目计划及计划调整方案,资产与后勤管理处制定的年度修缮计划及计划调整方案,学校其他有关部门确定的基建、修缮及其他工程项目计划,均应及时报审计处备案。

第七条 学校工程项目管理等职能部门与施工单位提供审计的工程项目造价资料,应保证真实性、合法性、完整性。

(一)审计处在对基建工程项目进行审计时,基建处、虎溪校区指挥部、财务处等工程项目管理相关职能部门应积极配合,并及时提供下列资料:

1.项目批准建设的有关文件、设计文件、历次调整预算文件;

2.竣工验收报告;

3.承包合同或协议及结算资料,自行采购设备、主要材料的合同、清单及出入库资料,设计变更资料;

4.工程实施过程中增加工作内容、增加经费的项目,增加经费若在该项目预算以内,须提供项目使用单位与建设单位增加内容和经费的报告、分管校长同意的批示;增加经费若超过该项目预算,须提供项目使用单位与建设单位增加内容及经费的报告、分管校长与分管财务校长同意的批示;

5.自项目建设之日起的工程进度报表和进度款支付情况、工程竣工结(决)算报表,以及其他与工程结(决)算有关的资料;

6.施工单位承诺书。施工单位承诺上报竣工结算资料与结算书的内容客观真实;

7.监理单位承诺书。监理单位承诺已经根据监理方的有关职责以及合同要求完成了相应工作;承诺在项目实施审计过程中发现由于监理的问题造成失误,甲方将根据失误的具体情况给予经济处罚;

8.建设管理部门的承诺书。承诺在工程项目全过程中都是严格规范操作,对报审材料均进行了严格审查核准,对一些重要工程工序、疑点、问题已查明,提请审计注意。

二)审计处在对修缮工程项目进行审计时,资产与后勤管理处、虎溪校区管委会等有关单位应积极配合,并及时提供下列资料:

1.工程合同书或施工任务书、施工图纸、竣工图纸及施工说明;

2.承包合同或协议及结算资料,主要材料的合同、清单及出入库资料;

3.隐蔽工程及工程量签证、使用单位验收签证;

4.工程竣工结(决)算报表、工程收方单以及其他与工程结(决)算有关的资料。

第八条 审计人员应将工程项目造价审计的过程及其结果记录于审计工作底稿,并进行必要的复核;并根据审计工作底稿出具工程项目造价审计(核)报告。工程项目造价审计工作底稿和审计(核)报告,应保证真实、合法。

第九条 工程项目审计应按下述的程序报审,由学校审计部门组织实施。审计部门可根据审计力量,自行进行审计,或委托具有工程造价审核资质的社会中介机构审核。其他单位和部门无权委托或变相委托校外审计机构审计或审价。审计所需费用在基建经费中按规定支付。委托社会中介机构审核的工程造价,学校审计部门应进行全程审计质量跟踪。

(一)所有基建工程项目的竣工决(结)算,由基建规划处、虎溪校区工程建设指挥部配合计划财务处一般在竣工验收后6090天内审核完毕,报分管校长审批,再送审计处审计或由审计处委托有资质的社会中介机构审计后,方可结算;对未列入学校基建计划、学校各单位自行立项并履行了有关立项手续的基建工程项目,其工程竣工决(结)算也必须经审计处审计或由审计处委托有资质的社会中介机构审计后,各级财务方可结算。

(二)所有列入学校计划及各部门、各单位用自筹经费投资的修缮项目,其竣工决算在2万元以下的工程项目,由资产与后勤管理处负责审核,审计处定期进行抽审,资产与后勤管理处应在每季度终了后5日内,将已审核完毕的项目名称、金额报审计处备案;其竣工决算在2万元以上的工程项目,由资产与后勤管理处督促施工单位在竣工验收后15天内提交决算资料,并由资产与后勤管理处在15天内审核完毕,审核人员签字、单位盖章后,报分管校长审批,送审计处审计。

(三)所有“985”、“211”、“973”、“111”工程项目,其竣工决结算由研究生院、资产管理处负责审核,并由审核人员签字、单位盖章后,报分管校长审批,送审计处审计。送审时间与本条第(二)项相同。

(四)其他的工程项目,其竣工结(决)算由相关部门负责人签字、盖章后,报分管校长审批,送审计处审计。

第十条 学校审计部门应根据本单位的情况,制定工程项目造价审计质量控制制度。其主要内容是:

一)对基建工程实行“事前、事中、事后”全过程跟踪审计;

二)委托单位应对提供资料的真实性、可靠性签订保证责任书;

(三)单项工程审计实行项目责任人回避制;

(四)单项工程审计实行领导审签制和项目责任制;

(五)委托社会中介机构审计项目实行全过程质量监控制;

(六)工程项目审计结果实行复核制。

第二章 工程项目前期工作审计

第十一条 工程项目前期工作审计主要包括:参与前期论证;设计阶段审计;招投标阶段审计;工程合同审计。

第十二条 学校工程项目管理部门应分阶段提供以下工程项目前期工作资料:

(一)工程项目前期论证阶段应提供项目建议书、可行性研究报告、立项报告、设计任务书和资金到位证明等有关资料;

(二)设计阶段应提供工程项目的初步设计或扩大初步设计文件、工程设计合同、工程概算书、设备材料预算价格等资料;

(三)工程项目招投标阶段应提供招标文书、工程施工图、工程实物量清单或工程预算书、材料设备预算价格或市场价格、答疑文件、施工组织设计等资料;

(四)工程合同签订阶段应提供中标文件、设备材料核定价格、承包方承诺的条件和合同草案等资料。

第十三条 参与工程项目前期论证,重点审查以下事项:

(一)审查工程项目是否可行,投资估算是否正确、完整;

二)审查工程项目的批准手续是否完备,建设条件是否具备;

三)审查工程项目资金来源是否合法合规,以及资金是否落实。

第十四条 工程项目设计阶段审计,主要审查以下事项:

(一)审查建设工程设计合同,对工程设计合同中规定的工作内容、计费基础、收费标准和收费金额进行审查。重点应审查是否严格执行国家的价格政策,是否存在扩大计价、提高收费标准和任意抬价、压价等现象。

二)审查工程项目设计概算,主要包括:概算编制依据的合法性、时效性和适用范围;概算及编制说明、编制深度和编制范围;设备规格、数量和配置情况;工程费、计价指标、其他费用。

重点审查设计概算的正确性和真实性,即审查设计概算是否经过国家有关部门批准;设计概算是否超过投资规模,工程设计是否超标准。

第十五条 工程项目招投标阶段的审计,主要包括:对招投标程序进行审查;对招标文件和评标办法进行审查;对投标单位的资质进行审查;组织对标底或最高限价进行审查;参与招标、开标、评标、中标等过程的监督;督促招标单位与中标单位在规定的时间内签订合同。

重点审查以下事项:

一)招投标程序是否符合有关法规和制度的规定,应实行公开招标的项目应公开招标,采用邀请招标的,是否有三个以上投标人参加投标;是否公开发布招标公告、招标公告中信息是否全面、准确;是否存在有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。

(二)招标文件及其他技术资料是否满足招标要求;招标文件内容是否合法、合规,是否全面、准确地表述招标项目的实际情况及招标人的实质性要求,内容是否完整;评标办法的选用是否合理,评分标准是否先进合理。

(三)工程量清单招标控制价中的材料、设备取价应参照工程造价管理机构发布的工程造价信息及市场价格,符合市场行情价格;分部分项清单、措施项目清单、其他项目清单应结合项目情况及市场因素,充分体现竞争性。

(四)投标报价是否在招标控制价范围内;格式是否符合招标文件及相关规范的要求;工程量清单是否按招标文件给定的工程量清单进行报价;暂估价、暂列金额是否按照招标文件给定的价格进入报价;规费、税金、安全文明施工费是否按规定的费率进行报价,计算基数是否准确。

第十六条 工程合同审计,审查合同订立的形式、方式是否合规;审查合同签订程序是否符合规定;审查合同主体是否合格;审查合同内容是否合法等。

重点审查合同价款的真实性、合法性和完整性。主要是:

一)对固定合同价的审查重点是固定合同总价或单价所考虑的价格风险因素的合理性及其包括的范围;

二)对可调合同价的审查重点是可以调整的范围和计价方法是否符合国家的规定;

三)对成本加酬金合同价的审查重点是工程成本计算依据是否合理合法,计价是否准确;

四)工程项目施工合同“竣工验收与结算”等条款中应明确:

1.工程审计(审核)期间,发包人或受托人书面通知承包人,承包人在7个工作日未作相应回复且未派相关人员前来核对结算造价,视为审计(审核)结果已被确认,发包人或受托人可以出具正式的审计(审核)报告。

2.工程竣工后,承包人编制工程结算送交发包人或受托人,若工程项目承包人送审的结算书中所示金额与审计处最终核定额相比,审增金额不抵扣审减金额,审减金额超过5%(含5%),审计费用全部由工程项目承包人承担并由财务处直接从工程款中扣除,审计方式为重庆大学独立审计或委托社会中介机构审计,审计费按《重庆大学工程项目审计实施办法》第七章相关条款执行。发包人或受托人收到书面通知之日起,若承包人14个工作日内不予办理,发包人或受托人视为承包人同意支付审计费,审计费直接从应付承包人工程款中扣除。

第三章 工程项目实施过程审计

第十七条 工程项目实施过程审计主要包括:工程项目管理相关职能部门内部控制制度的设置和落实情况评审;隐蔽工程现场核查;设计变更后的工程量审查;合同履行审查;工程索赔款审查;设备、材料价格审查;工程价款结算审查。

第十八条 工程项目相关职能部门内部控制制度的设置和落实情况的评审,主要是:

一)督促职能部门在工程项目实施过程中制定组织措施、经济措施、技术措施和合同措施以保证工程项目按预算(或概算)投资执行;

(二)督促职能部门在施工过程中事先编制好资金使用计划,确定、分解投资控制目标,进行投资跟踪控制,定期地进行投资实际支出与计划目标值的比较,发现偏差,分析产生偏差的原因,及时采取纠正偏差的措施。

第十九条 隐蔽工程现场核查,主要检查隐蔽工程的真实性、准确性。重点审查下列事项:

(一)参与工程项目基础实物工程量的收方,检查有无按有关规定进行收方,核实实物工程量;

(二)参与土石方成份及外运运距的确认,检查有无按有关规定进行认定,核实土石方成份及外运运距;

(三)审查隐蔽工程资料是否真实、准确、完整。

学校工程项目管理部门应及时通知审计人员到隐蔽工程现场核查。

第二十条 设计变更审查,主要审查工程项目设计变更的真实性和合理性。

重点审查下列事项:

一)审查设计变更的处理程序是否符合规定,变更手续是否完备;

(二)审查设计变更的内容及变更的作业数量是否真实;

三)审查设计变更价款的合理性和准确性,核定设计变更价款。

第二十一条 合同履行审查,主要审查合同是否按规定的条款执行,有无更改合同的行为;了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程转包、技术工艺、文物或障碍物等事件对合同履行所产生的影响,由此而带来的合同变更情况;审查合同价款的变更或增减费用的合理性、合规性和合法性。

第二十二条 工程索赔款审查,重点审查下列事项:

(一)审查工程索赔是否有合同依据、是否提供原始资料,索赔手续是否完备。

(二)审查索赔内容是否合理,索赔款计算是否正确;

(三)审查索赔费用的合理性和准确性。

第二十三条 设备、材料价格的审查,重点审查设备、大宗材料价格的真实性、合理性。审计人员应参与设备、大宗材料价格的询价与核定工作,以及参与采购招标活动,对设备、大宗材料的价格提出核定意见。

第二十四条 工程价款结算审查,根据工程合同规定的工程价款结算方式,结合工程进度及预付款项和工程监理情况,审查经工程项目管理部门签证的“工程价款结算账单”,提出资金拨付意见。

第四章 工程项目竣工结算审计

二十五条 学校审计部门应积极参与工程项目竣工验收工作,并督促工程项目管理部门及时办理工程竣工结算,提供竣工结算资料。

第二十六条 工程项目竣工结算审计,主要审核竣工工程项目造价的真实性、准确性、完整性。重点审核以下事项:

一)竣工结算资料是否齐全,编制依据是否符合国家的规定;

(二)竣工工程内容是否符合施工合同要求,工程量的计算是否正确;

(三)分项工程结算单价是否符合合同规定或招标文件的规定,量价分离的工程项目的取费是否合理合规;

(四)设备与主要材料的价格是否符合核定的价格,是否严格执行定额单价,对明显高于《重庆工程造价信息》或市场价的材料价格询问并判断其真实性和合理性;

(五)费用、利润、税金的计算是否符合规定,注意各项费用的计取和计算误差;

(六)合同变更价款的计算是否真实、准确;

(七)材料价差和按实结算的费用计算是否正确;

(八)对工程结算金额超计划投资或合同金额10%及以上是否提供建设单位和使用的单位增加工作内容和经费的报告及分管校长的批示;

(九)核定工程实际造价。

第二十七条 工程项目竣工结算审计的程序为:

(一)收集并熟悉学校工程项目管理部门提供的下列资料:工程竣工图、工程结算书、工程施工合同、工程监理报告、合同变更核定单、现场签证、材料设备价格核定单及调价文件、工程实施过程中国家对工程造价政策的变化文件、审定的工程预算或招标标底、合同补充内容以及本地区现行的概预算定额和文件等;

(二)根据审查重点深入现场实地调查;

(三)组织初审;

(四)根据初审结果提出审核意见书,征询学校工程项目管理部门意见;

(五)复审定案并出具审核报告。

第二十八条 工程项目竣工结算审计的方法为:对固定合同价款的工程项目的竣工结算,根据合同条款和实际完成的工程量对比进行审计;对可调合同价款或无合同的工程项目的竣工结算,要确认工程量,按规定套价,从合理性、准确性方面进行审计。

第二十九条 工程项目竣工结算审计后下浮比例规定。未实行招标或事先未确定下浮比例的工程项目,经审计处审计后,由分管基建校长会同分管财务校长根据工程总造价、工程类别、工程性质、是否涉及甲供材料等情况批示,进行一定比例的下浮;由招标确定的项目,仍需经过审计后支付经费,由中标价与分管基建校长会同分管财务校长批示的下浮比例确定的工程经费“双控”,取低限执行。

第三十条 工程项目支付款项时应加签审计意见。对是否按合同、协议支付工程款,是否存在超合同约定及超工程建设实际进度支付工程款,发表审计意见。

第五章 工程项目竣工决算审计

第三十一条 工程项目竣工后,学校财务部门应及时编制竣工决算,提供下列审计资料:竣工财务决算报表;竣工财务决算说明书;清单及财产盘点移交清单;批准建设的有关文件;历年计划文件及主管部门的批复件;建设成本核算资料等。

第三十二条 工程项目竣工财务决算审计主要包括:

一)工程项目竣工财务决算资料的真实性、完整性和合理性;

二)工程竣工项目设计概算的执行情况、投资计划的完成情况;

(三)工程竣工项目的资金来源、运用和结余情况;

(四)工程竣工项目成本、费用的开支情况;

(五)工程竣工项目形成资产、负债及处理情况;

六)工程竣工项目造价分析、经济技术指标分析、投资效果分析;

(七)工程竣工项目的会计核算、财务制度执行情况等。

第三十三条 工程项目竣工财务决算审计,在本办法第四章规定的竣工结算审计的基础上,重点审查下列事项:

(一)审查竣工财务决算资料是否齐全,编制依据是否符合国家规定;

(二)审查工程项目是否按批准的概算执行,有无提高建筑标准和扩大建筑面积;

(三)审查建设成本核算是否真实、准确;

(四)核实项目资金来源、运用与结余资金;

(五)审查工程项目竣工财务决算报表的真实性、完整性;

六)审查工程项目从筹建、施工到竣工、交付使用的全部费用开支;

(七)审定项目建设造价。

第三十四条 工程项目保修费用的审查,主要审查是否按工程造价一定比例扣留保修费用;保修费用的使用是否合规;审查工程项目是否按合同要求及时保修以及返工的次数和损失的金额;保修费用的处理是否合理合法。

第六章 工程项目审计终结

第三十五条 审计人员应当在实施必要的审计程序后,以经过核实的证据为依据,分析评价审计结论,形成审计意见,出具工程项目概(预、结、决)算审计(核)报告。

第三十六条 工程项目审计(核)报告内容包括:标题;审核范围;审核意见;有关人员签章;报告日期;附件。

第三十七条 工程项目审计(核)报告应附送已审核的工程项目概(预、结、决)算书。

第三十八条 工程项目审计(核)报告应和审计工作底稿、各种审计证据和资料一起立卷归档,形成审计档案。

第七章 审计费用的计取及审计奖励

三十九条 根据国家的有关规定和我校的实际,学校所有的基建修缮工程项目,若工程项目承包人送审的结算书中所示金额与审计处最终核定金额相比,审增金额不抵扣审减金额,审减金额超过5%(含5%),审计费用全部由工程项目承包人承担并从工程款中扣减。

第四十条 若工程项目承包人送审的结算书中所示金额与审计处最终核定额相比,审增金额不抵扣审减金额,审减金额小于5%(不含5%),由学校直接投资的工程项目,如是委托中介机构进行审计的,审计费用在工程款中列支;如是由学校审计处审计的,不计取审计费用。由校内独立核算单位和校内二级部门利用单位自有资金进行修建的工程审计项目,审计费用由独立核算单位或校内二级部门承担。

第四十一条 审计费用分为基本费和审减效益费两部分,基本费以送审工程造价为基数实行累进制,审减效益费以审减金额为基数,分别按照一定比率计取,具体费率标准如下:

审计费计取标准(累进制)

收费项目

工程结(决)算审核

基本费

审减效益费

建筑

安装二次装修

计费基数

送审工程造价(‰)

审减额(%

标准(万元)

100

4

6.4

4.8

100-500

3.2

5.6

500-1000

2.45

4.2

1000-5000

2.2

2.4

4

5000-1亿内

1

1.5

3.5

1亿以上

0.75

1

3

第四十二条 工程项目所收取的审计费用全部纳入学校财务统一核算管理,进入审计收入。

第四十三条 委托社会中介机构审计的基建或修缮工程项目在重庆市物价局核定的范围内按招标确定的收费标准收取,审计费用按项目施工合同约定由项目承包单位承担或学校在相应的基建、修缮项目经费中支付。

第四十四条 对审计处组织编制、审核工程概算、预算、竣工结(决)算、工程招标标的、招标服务;工程量清单编制、审核服务等,学校根据工程项目工程造价大小、工程类别、审减额等给予审计处审计奖励。

第四十五条 凡按规定应送而未送审计的工程项目或审计处抽审的工程项目,经审计后,依据验证结论的审减工程造价金额,全部收缴学校。如果工程款已付完,由项目所在单位负责追回。无法追回的,根据具体情况,在该单位的其他经费中扣减,同时追究单位负责人和直接责任人的责任。

第八章

第四十六条 本办法由学校委托审计处负责解释。

第四十七条 本办法201411日起执行


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